Проекта изменений в Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций в части устанавливающей особенности налогового контроля цен в сделках с нематериальными активами (the Revised Discussion Draft on Transfer Pricing Aspects.
Содержание • • • • История [| ] Первой страной, принявшей специальное законодательство, подробно регулирующее вопросы трансфертного ценообразования, стали (середина 1960-х). Основным рекомендательно-методическим международным документом в области налогового регулирования трансфертного ценообразования является Руководство (ОЭСР) «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов». Трансфертное ценообразование в России [| ] В России с 2012 года действует новое законодательство по трансфертному ценообразованию. Оно регулируется Разделом V.1.. Новым разделом законодательства вводятся нормы, схожие с руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию (). Следует отметить, что Россия не является членом ОЭСР, но при этом находится в наблюдательном совете, соотвественно нормы ОЭСР не распространяются на российскую практику, а применяются исключительно в тех моментах, где нет российского регулирования. До 2012 года регулирование производилось статьёй 40 («Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения») и статьей 20.
Все сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми на предмет регулирования трансфертных цен. В этих случаях российские налоговые органы имеют право сравнивать применённые налогоплательщиками цены с рыночными и доначислять, в случае выявления отклонений от рыночных цен. Российские правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам между взаимозависимыми лицами.
При этом контролируемыми признаются следующие сделки: — любые внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами с оборотом более 1 млрд. Рублей в год (3 и 2 млрд. Рублей – в отношении 2012 и 2013 года соответственно); — любые сделки с иностранными взаимозависимыми лицами (вне зависимости от оборота по таким сделкам); — сделки с оборотом более 60 млн.
Рублей в год, одной из сторон в которых является плательщик НДПИ/резидент особой экономической зоны/ налогоплательщик, освобожденный от уплаты налога на прибыль; — сделки с оборотом более 100 млн. Рублей в год, одной из сторон которых является налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (, и др.). В отношении контролируемых сделок необходима подготовка по трансфертному ценообразованию, а также подача уведомлений в налоговые органы. Законодательство предусматривает сложный механизм подтверждения налогоплательщиком рыночного характера ценообразования в контролируемых сделках. В частности, предлагается иерархия из 5 и Примечания [| ].
СОДЕРЖАНИЕ Введение Актуальность темы. Трансфертное ценообразования является одним из наиболее распространенных в современной экономике. Трансфертные цены стали широко известны, когда их начали использовать в рамках торговли между отделениями транснациональных компаний. Трансфертное ценообразование обычно относят к сфере внутрифирменной торговли.
Однако в рыночных отношениях развитых иностранных государств трансфертное ценообразование применяется более широко. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) весьма активно занимается вопросами международного налогообложения.